Компенсация за задержку выплаты зарплаты в Бухгалтерии

Пример

В ООО Мария заработная плата за месяц выплачивается не позднее 5 числа следующего месяца. В случае задержки зарплаты и других выплат сотрудники получают компенсацию, рассчитанную исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. В организации сотрудникам не была выплачена заработная плата за март 2022 г. в установленный срок (5 апреля 2022 г.). Выплатить зарплату за март решено 18 апреля 2022 г. Сумма задержанной зарплаты, подлежащая выплате Старикову М.Ж. за март 2022 г., составляет 55000 руб.

Необходимо рассчитать сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты за 13 дней.

Автоматический расчет суммы компенсации за задержку зарплаты в 1С:БП не предусмотрен. Сумму компенсации необходимо рассчитать самостоятельно.

Расчет и начисление компенсации за задержку выплаты зарплаты и страховых взносов

В соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от сумм, которые не были выплачены в срок (за каждый день задержки), со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Сумма компенсации = Сумма зарплаты * 1/150 * Ставка ЦБ * Дни просрочки

В нашем примере заработная плата за месяц выплачивается не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата за март задержана на 13 дней (с 5 по 18 апреля 2022 г. (включительно)). С 28.02.2022 г. применяется ключевая ставка 20,00%. Сумма задержанной зарплаты, подлежащая выплате сотруднику, составляет 55000,00 руб. Сумма компенсации равна: 55000,00 руб. * 1/150 * 20,00% * 13,00 дн. = 953,33 руб.

Компенсация за задержку заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ, т.к. является компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ. Обложение компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами - вопрос спорный. Если принято решение облагать компенсацию страховыми взносами, то необходимо их также рассчитать самостоятельно.

Начисление компенсации за задержку зарплаты и страховых взносов выполняется с помощью документа Операция (Операции - Операции, введенные вручную - Создать - Операция). При заполнении документа указываются проводки:

1. Дт 91.02 Кт 73.03 - 953,33 руб. - начислена компенсация за задержку зарплаты.

2. Дт 91.02 Кт 69.01 - 27,65 руб. - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

3. Дт 91.02 Кт 69.03.1 - 48,62 руб. - начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

4. Дт 91.02 Кт 69.02.7 - 209,73 руб. - начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

5. Дт 91.02 Кт 69.11 - 1,91 руб. - начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несч. случаев и проф. заболеваний.

Отражение в учете по страховым взносам компенсации за задержку выплаты зарплаты

Начисленные страховые взносы необходимо также зарегистрировать в учете по страховым взносам документом Операция учета взносов (Зарплата и кадры - Операции учета взносов). Документ вводится на каждое физическое лицо в отдельности (указывается в шапке документа в поле Сотрудник).

1. На закладке Исчислено взносов укажите суммы ранее исчисленных страховых взносов с суммы компенсации за месяц расчетного периода, указанный в поле Месяц расч. периода.

2. На закладке Сведения о доходах укажите сведения о доходе, полученного в месяце расчетного периода:

• в колонке Вид дохода - Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами

• в колонке Сумма дохода - сумму компенсации за задержку заработной платы.

Выплачиваемые суммы компенсации не должны указываться в ведомостях на выплату зарплаты. Выплаты компенсации регистрируются отдельным платежным документом (Платежное поручение (Банк и касса – Платежные поручения) и Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание или Выдача наличных (Банк и касса – Кассовые документы – Выдача).